企业有些想要长期持有的金融资产,比如优质企业的股票等,就归入可供出售金融资产这项。这些资产的公允价值(就是市场价)变动不计入企业的当期利润,而是计入股东权益下的资本公积项目中,直接影响企业的净资产。最后抛售时产生的利润一次性计入当期利润,同时从资本公积中减去历年来增加的部分。企业持有期间所得分红和利息,计入当期投资损益,影响当期利润。
持有到期投资
企业投资各种债券是要获得稳定的利息,通常都持有到期,因此放入持有到期投资这项,报表附注中会详细说明债券的性质、收益等情况。报表上这项每年的账面价值与投资收益都稍有出入,主要因为报表使用折现率计算,过程比较复杂就不介绍了,而且和大致估算结果差别不大。注意:如果该项目投资金额巨大,并且变化多端,去年计提坏账减值,今年又说不是坏账要转回,则必有猫腻,投资者应一票否决。
长期应收款
长期应收款是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式的分期收款。通俗点讲就是因对方企业资金周转困难,本企业就采用分期付款再加点利息的方式销售产品,导致现在还没有收回的那部分款项。
长期股权投资
长期股权投资指通过投资取得被投资企业的股份,以达到对其控制或施加重大影响的目的,比如王氏大酒店投资14万元拥有蔬菜基地20%的股份,就是为了保证每天有新鲜蔬菜供应。
长期股权投资的成本与利润有两种计算方法:成本法和权益法。比如蔬菜基地当年盈利10万元,分红5万元。酒店以成本法计算:成本14万元,投资收益5万元×20%=1万元,第二年成本还是14万元;权益法计算:成本14万元,投资收益10万元×20%2万元,第二年成本就是14万元+2万元=16万元。成本法的成本永远是初始投资额,收益就是分红;权益法的成本是初始投资额加以前的损益,收益就是当期损益。
目前规定按持股比例决定核算方法:(1)持股比例大于50%按成本法核算;(2)持股比例20%~50%按权益法核算;(3)小于20%按照2014年新会计准则核算,归入交易性金融资产或可供出售金融资产项目。
