公允价值变动损益反映企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,也在公允价值变动损益中核算。
在资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,增加交易性金融资产和当期损益;公允价值低于其账面余额的差额,减少交易性金融资产和当期损益;对交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，增加交易性金融负债,减少当期损益;
公允价值低于其账面余额的差额,增加当期损益,减少交易性金融负债。期末,应将公允价值变动损益计入本年利润。因此,公允价值变动损益主要是企业持有的交易性金融资产和负债期末的未实现损益。
当期买入且卖出的股票等证券，已经实现的损益在投资收益中核算,而不在公允价值变动损益中核算。
举例来说,X公司于20X1年10月1日以5元/股购入Y公司100万股股票,占Y公司股票的0.5%。X公司将此投资记录为交易性金融性资产。到20X1年12月31日,Y公司股票价格为6元。
X公司仍持有Y公司股票,但其股票市值已高于当初成本100万元[即(6元/股一5元/股)X100万]。因此,X公司实现公允价值变动损益100万元。到20X2年3月1日,X公司以7元将Y公司股票出售,其则实现200万元的投资收益。
如果公允价值变动损益占公司净利润比重极大,投资者就应该保持高度关注。因为该损益的上下波动将会对公司正常的生产经营产生重大影响。
