1、计算公式:指标值 =毛利率变动率 /税负变动率。

毛利率 =(主营业务收入 -主营业务成本 )/主营业务收入。

毛利率变动率 =(本期毛利率 -基期毛利率) /基期毛利率。

税负 =应纳税额 /应税销售收入。

税负变动率 =(本期税负 -基期税负) /基期税负。

2、问题指向:判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵

扣范围而多抵进项的问题。 正常情况下两者应基本同步增长, 弹性系数应接近 1。 若弹性系数 >1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购 货物用于集体福利、 在建工程等, 不计收入或未做进项税额转出等问题; 当弹性 系数 <1且二者都为负数可能存在上述问题; 弹性系数小于 1, 二者都为正时, 无 问题;二者都为负时,可能存在上述问题;当弹性系数为负数,前者为正后者为 负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题。

3、预警值:1

检查重点:了解企业两者相互矛盾的原因; 了解企业收入变化情况。 针对收 入疑点,应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转 等收发货登记相关记录; 从供电部门调查实际用电量, 测算单位产品能耗, 检查 企业的工资表和相关费用,推算实际生产能力;检查企业各开户银行的对账单, 了解其资金流量, 结合购销合同, 分析材料购进及货物销售数量及价格; 审核收 款记录, 将收款情况于开票情况进行核对, 检查是否存在货物发出并已取得货款 但未开发票未计提销项税的情况; 针对多抵进项的疑点, 应检查企业存货分配情 况及“生产成本”、 “制造费用”等借方发生额, 是否将在建工程成本挤入生产 成本、用于非应税项目;检查“经营费用”、“管理费用”等发生业务,是否存 在将外购存货用于非应税项目、 职工福利、 个人消费等情况; 检查农产品发票的 开具、 投售人资料、 入库记录、 款项支付等情况, 结合历史或同行业单位定耗量, 判断是否存在虚开问题。