薪俸税分期缴纳
2006年12月28日,正当内地年收入12万元以上者为如何自行申报个人所得税所困扰之时,香港报纸上不太显眼的角落里一则税务 局局长刘麦懿明署名的“准时交税以免被罚及被追讨欠税”的“税务局通告”也足以引起香港纳税人的关注。
新年伊始,又到了香港上班族缴税的季节，一旦逾期,不但随时会被税务局处以5%乃至10%的附加费处罚,面且会被告上法庭。
税制简单税率较低
与内地相比,香港的税制很简单，税种不多,税率较低,而且仅对源自香港的财产和收人课税来源于香港以外的财产和收入一概不征税。
香港征收的直接税有三种:薪俸税,相当于个人所得税利得税.相当于企业所得税;物业税,来自于物业收人。
任何人士在香港受雇、任职所得收入和退休金,都必须缴纳薪俸税,对海员、航空人员及其他在香港短暂停留的人士,以及在香港以外地区缴纳类似于香港薪俸税的人士,则有特别规定。
任何人士，在香港经营行业、专业或业务而从中获得利润(除售卖资本资产所得的利润)，均须缴纳利得税。
物业税是向土地或房屋拥有者征收来自出租收人的税。
除非是经营业务,个人无须就利息、股息、红利股票等投资所得纳税,
薪俸税利得税占香港整本税收的70%以上。因为有可观的免税额，所以香港大多数人不用缴薪俸税。据有关统计，680万左右的香港人口,只有18%(约120万)的人要缴纳，而且其中30万(约4% )的纳税人缴了85%的薪俸税,不用缴税的工作人口有215万人。另有600家公司缴纳了60%的利得税。
间接税则主要有印花税、消费税、博彩税、酒店房租税、差饷等几个零星税种,其中,印花税对与不动产转让、出租合同和股票过户有关的文件征收,博彩税对香港赛马会举办的赛马、六合彩、足球博彩的收人征收,酒店、宾馆必须缴纳酒店房租税消费税对汽油、烟草产品征收,房产物业在某一指定日期估计可取得的全年市值租金则须缴纳差饷。
分两期缴纳薪俸税
香港的课税年度为每年4月1日至第二年3月31日。要缴纳薪俸税的工作收入一般包括在此期间获得的薪金或工资、酬金、佣金.花红、津贴、退休金收入等。计算方法是在将收入扣除适用的免税额、扣除额后以累进税率算,2007—2008年度最高的税率为17%;或者按标准税率16%计算,取两者较低者.政府会根据财政状况,每年对税率进行调整。
有义务缴纳薪俸税的人士可以享有基本免税额,还可以按规定申请其它免税额，包括:已婚人士免税额、子女免税额,供养兄弟姊妹免税额.供养父母或供养祖父母或外祖父母免税额、单亲免税额、伤残受养人免税额。
在应课税收人中,纳税人还可以扣除一定金额的个人进修开支、认可慈善捐款、居所贷款利息等支出。比如，纳税人一生中可以在10个连续或不连续课税年度里,申请扣除居所贷教利息,最高可扣除10万港元的利息。
在香港所有纳税人的资料都由电脑系统管理，税务人员与纳税人一般通过书面形式进行交流。每年4月初,课税年度一结束,雇 主便把雇员的收入情况报给税务局,5月初，税务局会把《个别人士报税表》寄到受雇或自雇人士所登记的地址,随表一起寄出的还有《个别人士报税表指南》。
纳税人根据雇主提供的收人清单填写报税表。如果同时打几份工,就要将所有收入进行填报。如果拥有独资经营业务的营业收入,或拥有全权物业的出租收入,在报税表上需同时填报利得税和物业税。对个人来说，利得税和物业税的税率都为16%,扣除、优惠等项目等在这里就不介绍了。
税务局一向设有审查机制。如果在报税表内少报或漏报收人或利润,或提供错误资料，均属于违法。非著意逃税者,最高可罚款I万港元，及加罚相当于少缴税款3倍的罚款;蓄意逃税，最高刑罚为罚款5万港元、加罚相当于少缴税款3倍的罚款,以及入狱3年。
纳税人须于报税表发出日期起的1个月内填妥并交回,如果纳税人通过电话以电话报税或通过互联网报税,可自动享有交表宽限期。迟交报税表会被罚款,或被检控。
税务局收到纳税人呈交的报税表后，由评税主任评定税额。税务局会采用对纳税人最为有利的方法评税。但是.未填交报税表的人可能会多缴税款，因为评税主任发出的估计评税不会将其可申报扣减的免税额、强积金供款、认可慈善捐款、个人进修开支和居所贷款利息等扣除。
税务局制作了一个简单的软件,发布在网站上,帮助纳税人计算应缴的薪俸税款。纳税人只需选择有关的课税年度,然后在输人页选择婚姻状况,输人与配偶(如适用的话)的总收入及受养人数目等资料,即可估计出应缴的税款，以及能否获得税收优惠。
由于薪俸税在课税年度结束后才能根据收人进行评定,所以税 务局采用“暂缴薪俸税”方式,即纳税人在该年度预缴下一年度的薪俸税,金额根据上一年度的收人减去扣除项目和免税额来评定，待该课税年度结束后再根据实际收入
进行调整。调整时,先用已缴的暂缴税去抵消应缴的薪俸税，如有多余，则去抵消下一年度的暂缴税,如不够则须补足税款。利得税也采用这种方法征收，
税额评定完成后，税务局将向纳税人发出税单,俗称“绿色炸弹”。每张税单上均有应缴付金额和繳款限期。税分两期缴纳，首期一般在课 税年度的最后一个季度缴付，也就是第二年的1月到3月,占应纳税款的75%;第二期则在课税年度结束后3个月内缴付，即从第二年的4月到6月,占25%。纳税人可以在交第一期税款的同时把第二期也缴清。
纳税人收到税单后,如果觉得未来的实际收人可能会比评估的少10%或以上，或有资格获得新的免税额,则可申请缓缴部分或全部暂缴税。
由此可见，新年伊始，上班族忙着婴擻的是税单上的首期税款。
缴税渠道便捷多样
为了方便纳税人及时缴纳税款,借助科技的力最,税务局提供了多种电子付款途径，包括电话“缴费灵”、银行自助柜员机(贴有“缴费易”或“缴费服务”标志)、网上缴税等。只要在到期日午夜之前缴纳，就被视为准时缴税。税务局收到后会寄出正式收据。
纳税人也可以将支票邮寄给税务局，或者亲自到邮政局,用现金、支票等付款。
有统计显示，选用电话、互联网及银行自助柜员机等电子付款方法的人不断增加，使用邮寄支票及亲自付款的老缴款方法则被逐渐淘汰。
不过每年都会有很多“马大哈”因忘记缴税或迟缴税而被罚款。因此,税务专家都建议纳税人及早作好税务计划，比如购买电子储税券。
“电子储税券计划”是一项“储蓄缴税”计划，专门供纳税人用于储蓄缴税。纳税人需要先开设一个储税券账户,收到税务局发给的账户密码后,就可以随时或每月定额通过电话、互联网、银行自动柜员机、邮寄支票、亲自前往邮政局等方式购买储税券。储税券的面额,最低300港元,其后为50港元的倍数。到了缴税的时候,就可以利用储税券自动缴税的功能。在纳税人税款到期前,税务局会将其账户内的储税券用来缴税,使纳税人避免因迟缴而受罚。
如果储税券用于缴税,持有人可获得利息。利息计算日是由购买当日到使用其缴税止按月计息,不足一月也按比例计算。该利率会随市场利率走势而定时进行调整,参照3家发钞行10万港元以下6个月定期存款的平均利率,每月会作出修订。
不过，储税券的利息要在持有人缴税时才能拿到，如果不用作缴税，就没有利息可收。储税券超过36个月后,便会停止生息。
根据“税务条例”,纳税人必须在税单到期日或之前清缴税款,未如期缴税的人士,税务局“会就逾期税款加征5%的附加费,并且不会先行通知而即时采取其他追讨欠税行动，包括向第三者(雇主、银行、租客等)发出追收税款通知书，向区域法院提出民事起诉等”;如果拖欠税款超过6个月,税务局会“就包括5%的附加费的末缴税款总额再加征10%的附加费”。
当然，如果纳税人有合理的理由,税务局也会酌情考虑,比如税单邮寄错误,或者纳税人在缴税期间生病，甚至发生意外,但必须有医生开出的书面证明。
实在有财务困难,不能在限期前缴税的人士,税务局可以批准分期缴税。但任何在限期日尚未缴的税，须加征5%的附加费,而在限期日6个月后仍未缴的税款总领,会加征10%的附加费。除此以外,还要付出为数不少的利息。
银行税贷竞争激烈
对香港纳税人来说，要分两次便把一年的税 缴清,尤其是首期的75%,难免会出现手头紧资金周转不过来的情况。面对银行来说，纳税人大多数都有稳定的收入，贷款坏账机会很小,因此,每年的第四季度，大小银行及财务公司便争相推出各种各样的税贷计划。如果经济形势好，他们不但愿意借钱给纳税人缴税还愿意出多达数倍于税款的钱供贷款人投资甚至消费。
各税贷计划都标榜利息低,甚至打出“免息”的牌子,还发动赠品攻势，如最低利息保证免息还款期、息率优惠、豁免手续费、赠送机票或购物礼券及现金回赠等。
还有银行在信用卡业务上做文章,吸引客户用信用卡缴税，不但可延迟1至2个月交付税款，还可赚取信用卡积分,可享多项优惠。
不过，理财专家提醒,借款人不要因为低息就随意借贷。
很多税贷计划采用的计息方法是“月平息”，看上去很低，实际上比实息高。实息即息随本减，贷款人还钱后,本金减少,利息也减少,一般房屋的分期付款用这种方法。平息则是用利率计算总利息,然后将本利之和除以还款期数,算出每次还款额，多用于一般购物，或短期借贷,如税贷。同一个利率,平息比实息要付出更高的利息。比如贷款1.2万元，年利率5%,分12期还,以平息计,每月还款1050元;以实息计,每月还款1027. 29元，利息每月少了23.71元。平息5%(分12个月还)等于实息的9.1%,贷款期限越长,利率相差越大。
也有机构将息率“美化”为手续费,每月不再需要缴付利息,代替的是手续费,每月或一次性支付，折算成实际年利率,并不比一般贷款低,甚至还要高。
税贷的还款期短的六个月，长的可达一-年,两年,甚至四年。有的贷款人手头宽裕了,可能就想要提早还贷,但大多数机构会收取提早还款手续费。
