财务报表附注并非产生于证券市场,但它会随着证券市场的进一步繁荣而逐渐完善起来。可以说,证券市场越发展,对财务报表附注的编制要求就会越高。
中国的证券市场目前还刚刚起步,还存在很多问题,主要包括以下几个方面:
1,信息披露不充分:附注信息要发挥应有的效用,有赖于其充分性的表示。考察目前我国的披露情况,可以发现很难令人满意。
比如,对关联方交易的披露,有的企业“删繁就简”,有意回避;有的企业“点到为止”,模糊不清。许多企业对其主要投资人、关键管理人员以及其关系密切的家庭成员的披露缺乏,甚至空白。
2,附注内容滞后:有的企业是故意使内容滞后。比如,对或有事项、提供担保等需要及时公布的内容有意延期披露;有的企业是非故意的,也造成了信息滞后,还可能主要因为企业管理层及会计人员的素质有待提高,当时未能正确理解附注应披露哪些内容而造成的事后披露。
3,存在虚假信息:附注中的虚假信息,局外人很难及时发现,所以容易被误导,做出错误的决策,从而造成一定的经济损失。
比如,对重要事项的说明,不少企业都有过不实的陈述: 1997年以前的中国高科、1999年的宁波华通、酉藏圣地等,都因为有虚假信息披露而遭到证监会的处罚。
针对财务报表附注编制中出现的问题,应当从制度入手,全方位、多层次的进行治理,提高财务报表附注的编制质量。