借贷复式计帐法
1帐户的基本形式
会计核算对象的变动内容不外乎增加或者减少这两个方面，所以帐户的基本形式是以左右两部分来分别记载增减变动情况。帐户的左边称为借方右边称为贷方。这是最基本也是普遍采用的借贷二栏式帐户，也称丁字形帐户（见下页表）。
借贷二栏式帐户可以随时记载核算对象日常发生的增减变动资料，反映核算对象的发生额，但不能随时反映出面结存的余额，只能在期末（如月末）进行汇总。为了便于人们及时了解各帐户余额结存情况，由二栏式帐户发展出一种借贷余三栏式帐户。三栏式帐户与二栏式帐户的记帐原理是致的，只是增加了一栏余额。这样不但可以随时记载核算对象的增减变动资料，也可随时结出借方余额或贷方余额反映该帐户的结存情况（见下表）。
2借贷复式记帐法的基本原理
帐户中的借或贷是反映核算对象增减的记帐符号，并不具有该词汇的原有涵义。那么，在什么情况下借或贷代表增加？在什么情况下，借或贷代表减少呢？这就要看帐户的性质。凡是属于资金运用类的帐户，包括资产、费用类帐户中的借方记载资产、费用的增加，贷方则记载资产、费用的减少。由于企业的资金运用不会为0，所以该类帐户的余额都在借方，即只有借方余额。反之，凡属资金来源类帐户，包括负债、股东权益和收入类帐户中的借方代表减少，贷方代表增加。且该类帐户的余额都在贷方。结合上一节的内容，不难看出，由于资金运用类帐户只有借方余额资金来源类帐户只有贷方余额，当各类帐户汇总编制总帐时，资金运用就列在借方，资金来源列在贷方。根据资金运用与资金来源衡等原理，借贷双方的余额必然是相等的。由于资金运用与资金来源存在着同增同减的关系，资金运用类内部各项目（或者资金来源类内部各项目）之间又存在着此增彼减、此减彼增的关系，因此当企业发生一项业务时，必然至少要在两个帐户内同时登记。而在这两个帐户中，只能一个记载在借方，另一个记载在贷方。如果这两个帐户分别属于资金运用类和资金来源类，那么由于这两类帐户中借贷代表增减的涵义正好相反，所以记帐的结果必然是资金运用和资金来源同增或同减。如果这两个帐户同属于资金运用类，或者同属于资金来源类，那么这两个帐户中的借贷就代表一增一减，记帐的结果正好反映岀此增彼减、此减彼增，不会打破资金运用总额与资金来源总额之间的平衡。综合上述内容，借贷复式记帐法的原理可以归纳为两点第一，借与贷是会计中的专门术语，在帐户中代表增加或者减少。借，在资金运用类帐户中代表核算对象的增加，在资金来源类帐户中代表核算对象的减少；贷，在资金运用类帐户中代表核算对象的减少，在资金来源类帐户中代表核算对象的增加，用加减符号在帐户中表示，即：
第二，企业发生经济业务时，每一次记帐必须至少在两个帐户内同时登记，一个记载在借方，另一个记载在贷方。这就是财会人员常说的“有借必有货，借货必平衡”，也是借贷复式记帐法的“复式”二字的含义。
3记帐的会计原则
企业记帐的一个重要目的是为了考核自身的经营成果，这种考核只能是阶段性的，如本月的经营成果如何，或者本年度的经营成果如何然而企业的收支活动又是具有连续性的。例如，企业本月销售出去了商品，对方只部分支付了贷款，剩余部分欠付（对本企业来说就是应收款）再如，企业本月付出的一笔租金费用包括本月应付的和下个月应付的租金。那么究竟以何种方法来确定企业本月的收支情况，这就涉及到记帐的会计原则。
一般来说，记帐的会计原则有两种，第一种是权责发生制，即企业在记帐时，不论是否实际收到现金，均把与本期经营有关的收入记为本期收入；不论是否实际支出现金，均把应由本期负担的费用记为本期费用。按照这一原则核算的本期损益乃是本期发生的应计损益，因而企业的资产包括了企业应收的债权权利（如应收帐款、应收票据、预付货款等等），企业的负债也包括了企业应付的债务责任（如应付帐款、应付票据预收货款等等）。在会计核算时，企业本期发生的应收款、应收票据都应算作本期收入，本期发生的应付款、应付票据应算作本期的支出。而预收货款预付货款只在本期记载（按现行制度规定，预收货款应记入“应收帐款”帐户的贷方，预付货款应记入“应付帐款”帐户的借方），待以后时期企业实际发货或者收到他企业发来商品时，再计入该期的收入或支出之中。
第二种是现金发生制，即企业在记帐时，以本期否实际收到或支出现金作为认定本期经营收支的依据比较这两种原则，权责发生制能够比较真实地反映企业在不同期间的经营成果，能够为企业经营业绩的评析提供正确的信息。所以，我国企业历来采行权责发生制记帐原则。我国的巛股份制试点企业会计制度》也明确规定企业应按照权责发生制原则记帐。
4借贷复式记帐法实例
为便于读者掌握本节内容，下面设例来说明借贷复式记帐法的原理、记帐方法和记帐会计原则。
（1）二栏式帐户记帐方法
假设某企业期初银行存款、应收款、营业成本和营业收入各帐户的余额都为0，库存商品帐户余额为400万元。3月7日该企业将库存商品全部售出，销售收入为500万元。3月10日，对方购货企业通过银行转帐支付货款300万元，另200万元欠付。3月7日业务涉及库存商品和营业成本两个帐户，应借记营业成本帐户，贷记库存商品帐户：
3月10日业务涉及三个科目，应借记银行存款和应收帐款；贷记营业收入：
从该例中可以看出，首先，企业的一项业务至少需要在两个帐户同时记载（3月10日业务在三个帐户内同时记载）；其次，在资金运用类帐户中余额总是在借方，在资金来源类帐户中余额总是在贷方最后，应注意本期的营业收入是500万元，而不是实际收到的银行存款300万元。
（2）三栏式帐户记帐方法
这里仍沿用上例中的财务数据来说明三栏式帐户的记帐方法。3月7日业务在帐户中应做如下记载：
3月10日业务在帐户中应做如下记载：
通过该例可归纳出三栏式帐户记帐法的要点：如属资金运用类帐户，期初佘额登记在借方（资金运用类帐户仅设借方余额栏）；如属资金来源类帐户，期初余额登记在贷方（资金来源类帐户仅设贷方余额栏）；发生增减时，随时结出余额，在期末结帐时，分别结出借方发生额、贷方发生额和期末余额。从中可以看出三栏式帐户可随时得到余额数据，而二栏式帐户只能在期未计算余额。
